Volltextveröffentlichungen (10)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  EStG § 3 Nr 44, EStG § 3c Abs 1, EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 9 Abs 1 S 3 Nr 5, EStG § 9 Abs 5, EStG § 4 Abs 5 S 1 Nr 5, EStG § 19 Abs 1 S 1 Nr 1, GG Art 14 Abs 1, EStG VZ 2013, EStG VZ 2014
  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsprechung-im-internet.de

  § 3 Nr 44 EStG 2009, § 3c Abs 1 EStG 2009, § 9 Abs 1 S 1 EStG 2009, § 9 Abs 1 S 3 Nr 5 EStG 2009, § 9 Abs 5 EStG 2009
  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

 
• IWW

  § 10d Abs. 4 des Einkommensteuergesetzes (EStG), § ... 126 Abs. 2 der Finanzgerichtsordnung, § 40 Abs. 2 FGO, § 10d Abs. 4 Satz 4 EStG, § 19 EStG, § 9 Abs. 6 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, § 3c EStG, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, Art. 14 Abs. 1 des Grundgesetzes (GG), § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG, § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG, Art. 3 Abs. 1 GG, § 3 Nr. 44 EStG, § 3c Abs. 1 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 1 EStG, § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes, § 3 Nr. 44 Satz 2 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 3 EStG, § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. b EStG, Art. 103 Abs. 1 GG, § 96 Abs. 2 FGO, § 155 FGO, § 139 Abs. 2 der Zivilprozessordnung, § 135 Abs. 2 FGO

• Wolters Kluwer

  Berücksichtigungsfähigkeit der Aufwendungen für ein Auslandsstudium als vorweggenommene Werbungskosten; Einkommensteuerliche Behandlung eines Stipendiums

• Betriebs-Berater

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rewis.io

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• rechtsportal.de

  Berücksichtigungsfähigkeit der Aufwendungen für ein Auslandsstudium als vorweggenommene Werbungskosten; Einkommensteuerliche Behandlung eines Stipendiums

• datenbank.nwb.de

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

Kurzfassungen/Presse (7)

• IWW (Kurzinformation)

  Werbungskosten | Steuerfreie Leistungen aus einem Stipendium mindern Abzug

• Rechtslupe (Kurzinformation/Zusammenfassung)

  Steuerfreie Leistungen aus einem Stipendium - und die Kürzung des Werbungskostenabzugs

• anwaltonline.com (Kurzinformation)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium ...

 
• Bundesfinanzhof (Pressemitteilung)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium

• anwalt.de (Kurzinformation)

  Der Werbungskostenabzug ist bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium zu kürzen

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Kürzung des Werbungskostenabzugs bei steuerfreien Leistungen aus einem Stipendium - Studienkosten für steuerfreies Stipendium sind nicht absetzbar

• bundesfinanzhof.de , S. 36 (Kurzinformation zum Verfahren - vor Ergehen der Entscheidung)

  Kosten für ein in den USA absolviertes Masterstudium als vorweggenommene Werbungskosten

Sonstiges (3)

• Bundesfinanzhof (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1 ; EStG § 19 ; EStG § 3 Nr 44 ; EStG § 3c ; EStG § 22

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  EStG § 9 Abs 1 S 1, EStG § 19, EStG § 3 Nr 44, EStG § 3c, EStG § 22
  Vorweggenommene Werbungskosten, Studienkosten, Stipendium, Wirtschaftliche Belastung, Aufwendungen, Lebensführung

• Bundesfinanzhof (Terminmitteilung)

Verfahrensgang

• FG München, 16.06.2020 - 5 K 1936/19
• BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

Wird zitiert von ... (7)Neu Zitiert selbst (20)

• BFH, 08.07.2020 - X R 6/19

  Steuerbarkeit und -pflicht eines Gastarztstipendiums

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  aa) Der Senat kann im Streitfall offenlassen, ob, unter welchen Voraussetzungen und bei welcher Einkunftsart Stipendien im Allgemeinen steuerbar sind (s. dazu auch BFH-Urteil vom 08.07.2020 - X R 6/19, BFHE 269, 556, BStBl II 2021, 557, Rz 21 ff.; Heigl, Finanz-Rundschau --FR-- 2020, 724; jeweils m.w.N.).

  Diese letztgenannte Negativvoraussetzung soll sicherstellen, dass nur solche Leistungen steuerfrei bleiben, die den Charakter eines echten Stipendiums haben und keine offene oder versteckte Vergütung für eine Arbeitsleistung darstellen (BFH-Urteil in BFHE 269, 556, BStBl II 2021, 557, Rz 46).

• BFH, 08.10.2004 - IV B 202/02

  Richterliche Hinweispflicht

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach der für die Prüfung eines Verfahrensmangels maßgeblichen materiell-rechtlichen Auffassung des FG (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 12/98, BFHE 189, 148, BStBl II 1999, 731; Senatsbeschluss vom 01.09.2005 - VI B 30/05, BFH/NV 2005, 2046, und BFH-Beschluss vom 08.10.2004 - IV B 202/02, BFH/NV 2005, 367) war es nicht entscheidungserheblich, ob die Klägerin mit einem Stipendium rechnen konnte oder nicht.
• BFH, 01.09.2005 - VI B 30/05

  Nettolohnvereinbarung; Beweiserhebung

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach der für die Prüfung eines Verfahrensmangels maßgeblichen materiell-rechtlichen Auffassung des FG (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 12/98, BFHE 189, 148, BStBl II 1999, 731; Senatsbeschluss vom 01.09.2005 - VI B 30/05, BFH/NV 2005, 2046, und BFH-Beschluss vom 08.10.2004 - IV B 202/02, BFH/NV 2005, 367) war es nicht entscheidungserheblich, ob die Klägerin mit einem Stipendium rechnen konnte oder nicht.

 
• BFH, 06.07.1999 - VIII R 12/98

  Gesonderte Feststellung des Verlustabzugs

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach der für die Prüfung eines Verfahrensmangels maßgeblichen materiell-rechtlichen Auffassung des FG (s. dazu z.B. BFH-Urteil vom 06.07.1999 - VIII R 12/98, BFHE 189, 148, BStBl II 1999, 731;… Senatsbeschluss vom 01.09.2005 - VI B 30/05, BFH/NV 2005, 2046, und BFH-Beschluss vom 08.10.2004 - IV B 202/02, BFH/NV 2005, 367) war es nicht entscheidungserheblich, ob die Klägerin mit einem Stipendium rechnen konnte oder nicht.
• BFH, 01.07.2003 - III B 94/02

  NZB: Recht auf Gehör, Überraschungsentscheidung

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Darüber hinaus darf das FG seine Entscheidung auf einen von den Beteiligten erkennbar übersehenen oder für unerheblich gehaltenen rechtlichen Gesichtspunkt nur stützen, wenn die Beteiligten zuvor Gelegenheit hatten, dazu Stellung zu nehmen (§ 155 FGO i.V.m. § 139 Abs. 2 der Zivilprozessordnung, z.B. BFH-Beschluss vom 01.07.2003 - III B 94/02, BFH/NV 2003, 1591).
• BFH, 22.07.2003 - VI R 4/02

  WK-Abzug, Aufwendungen für "Master of Laws"-Studium

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  a) Das FG hat zunächst zutreffend entschieden, dass die Aufwendungen der Klägerin für das Masterstudium in den USA dem Grunde nach als vorweggenommene Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG) abziehbar sind (s. dazu auch Senatsurteil vom 22.07.2003 - VI R 4/02, BFH/NV 2004, 32).
• BFH, 22.02.2018 - VI R 17/16

  Gehaltsumwandlung für vorzeitigen Ruhestand führt nicht zu Lohnzufluss

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Da dies zwischen den Beteiligten nicht streitig ist, sieht der Senat insoweit unter Bezugnahme auf sein Urteil vom 22.02.2018 - VI R 17/16 (BFHE 260, 532, BStBl II 2019, 496, Rz 19 ff.) von einer weiteren Begründung ab.
• BFH, 18.04.2012 - X R 62/09

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von ausländischen Sozialversicherungsbeiträgen …

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH besteht ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang jedenfalls immer dann, wenn die Einnahmen dazu dienen, beruflich veranlasste Aufwendungen auszugleichen oder zu erstatten (Senatsurteil vom 09.11.1976 - VI R 139/74, BFHE 120, 491, BStBl II 1977, 207; BFH-Urteile vom 27.04.1993 - IX R 26/92, BFHE 171, 443, BStBl II 1993, 784; vom 27.04.2006 - IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755, und vom 18.04.2012 - X R 62/09, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721).
• BFH, 04.11.2003 - VI R 28/03

  WK-Abzug: Promotionskosten

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Handelt es sich um steuerfreie Ersatzleistungen, müssen die Werbungskosten gemäß § 3c EStG entsprechend gekürzt werden (Senatsurteil vom 04.11.2003 - VI R 28/03, BFH/NV 2004, 928, zu Leistungen aus einem steuerfreien Stipendium; v. Bornhaupt in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 9 Rz B 49).
• BFH, 27.04.1993 - IX R 26/92

  Schuldzinsen, die als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und …

  Auszug aus BFH, 29.09.2022 - VI R 34/20

  Nach ständiger Rechtsprechung des BFH besteht ein unmittelbarer wirtschaftlicher Zusammenhang jedenfalls immer dann, wenn die Einnahmen dazu dienen, beruflich veranlasste Aufwendungen auszugleichen oder zu erstatten (Senatsurteil vom 09.11.1976 - VI R 139/74, BFHE 120, 491, BStBl II 1977, 207; BFH-Urteile vom 27.04.1993 - IX R 26/92, BFHE 171, 443, BStBl II 1993, 784; vom 27.04.2006 - IV R 41/04, BFHE 214, 69, BStBl II 2006, 755, und vom 18.04.2012 - X R 62/09, BFHE 237, 434, BStBl II 2012, 721).
• BFH, 24.02.2015 - VIII R 44/12

  Keine missbräuchliche Gestaltung bei Zahlung einer Vorabverwaltungsgebühr vor …
• BFH, 26.11.2008 - X R 24/08

  Verrechnung von erstatteter Kirchensteuer mit gezahlter Kirchensteuer - …
• BFH, 27.04.2006 - IV R 41/04

  Umfang der Steuerfreiheit von Zuschüssen an ein Kulturorchester nach § 3 Nr. 11 …
• BFH, 28.05.1998 - X R 32/97

  Vorkostenabzug bei steuerfreien Zinszuschüssen
• FG München, 16.06.2020 - 5 K 1936/19

  Absetzung von Stipendienleistungen von Masterstudium
• BFH, 19.04.2012 - VI R 25/10

  Mietentschädigung gemäß § 8 Abs. 3 BUKG keine Werbungskosten
• BFH, 13.07.2000 - VI B 184/99

  Negative WK
• BFH, 09.11.1976 - VI R 139/74

  Mehraufwendungen, die im Zusammenhang mit einem Studium entstehen, für das nach § …
• BFH, 29.06.1982 - VIII R 6/79

  Zeitpunkt des Zuflusses eines Vorsteuerbetrages bei den Einkünften aus Vermietung …
• BFH, 23.11.2016 - X R 41/14

  Ausgleichszahlung zur Abfindung des Versorgungsausgleichs

• BFH, 07.11.2023 - VIII R 30/19

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 07.11.2023 VIII R 7/21 und …

  Auch die Rückgewähr der geleisteten Zinszahlungen in Höhe von 1.690 EUR führte nicht zu steuerbaren Einnahmen bei den Klägern, denn die Rückzahlung von Aufwendungen, die außerhalb der Erwerbssphäre angefallen sind, ist ihrerseits nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst (vgl. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142; vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173; Schmidt/Krüger, EStG, 42. Aufl., § 9 Rz 112, 113).
• BFH, 10.01.2024 - VI R 16/21

  Abzug von Rechtsverfolgungskosten für ein Wehrdisziplinarverfahren als …

  Denn eine solche Erstattung hätte nicht die Versagung des ursprünglichen Abzugs zur Folge, sondern sie wäre eine steuerpflichtige Einnahme im Jahr des Zuflusses bei der Einkunftsart, bei der die Aufwendungen zuvor als Werbungskosten abgezogen wurden (s. Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 18, m.w.N.).
• BFH, 23.11.2023 - VI R 9/21

  Arbeitslohn bei Teilerlass eines nach dem Aufstiegsfortbildungsförderungsgesetz …

  Der Rückfluss beziehungsweise die Erstattung (der Ersatz) von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen ist nach ständiger Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (zuletzt Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 18, m.w.N.).

  So führen beispielsweise Leistungen aus einem Stipendium dann zu Arbeitslohn im Sinne von § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, wenn das Stipendium dem Ersatz von Werbungskosten bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen dient (Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 20).

 
• BFH, 07.11.2023 - VIII R 6/22

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 07.11.2023 VIII R 7/21 und …

  Auch die Rückgewähr der geleisteten Zins- und Tilgungszahlungen in Höhe von 103 EUR führte nicht zu steuerbaren Einnahmen der Klägerin bei den Einkünften aus Kapitalvermögen oder einer anderen Einkunftsart, denn die Rückzahlung von Aufwendungen, die außerhalb der Erwerbssphäre angefallen sind, ist ihrerseits nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst (vgl. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142; vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173; Schmidt/Krüger, EStG, 42. Aufl., § 9 Rz 112, 113).
• BFH, 07.11.2023 - VIII R 21/21

  Im Wesentlichen inhaltsgleich mit BFH-Urteilen vom 07.11.2023 VIII R 7/21 und …

  Die Rückgewähr geleisteter Zinszahlungen in Höhe von 7.800 EUR führt nicht zu saldierbaren steuerbaren Einnahmen des Klägers, denn die Rückzahlung von Aufwendungen, die außerhalb der Erwerbssphäre angefallen sind, ist ihrerseits nicht durch die Einkünfteerzielung veranlasst (vgl. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142; vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173; Schmidt/Krüger, EStG, 42. Aufl., § 9 Rz 112, 113).
• BFH, 24.10.2023 - VIII R 8/20

  Steuerbarkeit der Erstattung von auf der Fondsebene erhobenen Verwaltungsgebühren …

  aa) Zwar kann der Rückfluss beziehungsweise die Erstattung/der Ersatz von als Werbungskosten abziehbaren Aufwendungen aus in der Erwerbssphäre liegenden Gründen nach ständiger Rechtsprechung des BFH als Einnahme bei der Einkunftsart zu erfassen sein, bei der die Werbungskosten früher abgezogen worden sind (vgl. z.B. BFH-Urteile vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BFHE 278, 319, BStBl II 2023, 142, Rz 16, 20, m.w.N.; vom 29.06.1982 - VIII R 6/79, BFHE 136, 238, BStBl II 1982, 755; vom 24.02.2015 - VIII R 44/12, BFHE 249, 224, BStBl II 2015, 649 und vom 19.07.2022 - IX R 18/20, BFHE 278, 85, BStBl II 2023, 173, Rz 23).
• BFH, 20.04.2023 - VI R 23/21

  Steuerermäßigung für die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen gemäß § 35a …

  aa) Aufwendungen setzen einen Vermögensabfluss beim Steuerpflichtigen voraus (s. Senatsurteil vom 29.09.2022 - VI R 34/20, BStBl II 2023, 142, Rz 16, m.w.N.).